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房地产开采企业原料采购的总分类核算

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房地产开采企业原料采购的总分类核算

  

房地产开采企业原料采购的总分类核算

  

房地产开采企业原料采购的总分类核算

  对发票账单和结算凭证已经收到、并已支付或承付,但材料尚未到达的在途材料,可将它留在“物资采购——材料”科目,不作会计处理。但在编制资产负债表时,应将“物资采购——材料”科目借方余额反映的在途材料,并入“存货”项目反映。

  对于单独支付的材料运杂费,要根据运输机构运费账单等,记入“物资采购——材料”科目的借方和“银行存款”、“现金”等科目的贷方:

  材料采购的核算,就是企业生产储备供应过程的核算。为了考核材料供应计划的执行情况,确定采购材料的实际成本,并计算采购材料实际成本和计划价格成本的差异,在总分类核算上,要设置“物资采购——材料”和“材料成本差异”两个科目。

  当采购材料的实际成本低于计划价格成本,“物资采购——材料”科目结有贷方余额时,应作如上相反分录。

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  “采购保管费”科目的月末余额,表示实际发生采购保管费与分配采购保管费的差额,在编制月份资产负债表时,要将它并入“待摊费用”或“预提费用”项目反映。当实际发生数大于分配数,“采购保管费”科目结有借方余额,要将未分配数并入“待摊费用”项目反映;实际发生数小于分配数,“采购保管费”结有贷方余额时,要将预分配数并在“预提费用”项目反映。但在年度终了时,应将“采购保管费”科目的余额全部计入材料、设备的采购成本,转入“物资采购——材料”、“物资采购——设备”科目。

  “材料成本差异”科目用以核算企业材料实际成本与计划价格成本的差异。科目的借方登记材料实际成本大于计划价格成本的超支额;贷方登记材料实际成本小于计划价格成本的节约额。发出材料所应负担的成本差异,应从本科目的贷方转入有关成本、费用科目,超支额用蓝字结转,节约额用红字结转。本科目的月末余额,为库存材料(在周转使用材料、低值易耗品收发采用计划价格计价时,还包括周转使用材料、低值易耗品,以下同)的成本差异。库存材料科目月末余额加或减本科目的月末成本差异,就为库存材料的实际成本。因此,本科目是为调整库存材料所列的计划价格成本而设置的科目。

  月末应根据“物资采购——材料”明细分类账将本月购入材料实际成本与计划价格成本的差异,自“物资采购——材料”科目转入“材料成本差异”科目。

  当采购材料的实际成本高于计划价格成本,“物资采购——材料”科目结有借方余额时,应作:

  企业发生的采购保管费,应设置“采购保管费”科目,并可设多栏式采购保管费明细分类账按明细科目进行核算。发生采购保管费时,应由“库存材料”、“低值易耗品”、“待摊费用”、“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”、“现金”、“累计折旧”等科目的贷方转入“采购保管费”科目的借方。如果材料日常收、发按照计划价格计算,那么,采购保管费可不必对各批采购材料进行分配,只要在月终一次计入“物资采购——材料”明细分类账的借方合计数内,用以计算采购材料实际成本合计即可,月终将应归本月采购材料负担的采购保管费转入“物资采购——材料”科目时,应作:

  如果采用托收承付结算方式,要在收到材料、承付料款时,根据结算凭证和发票账单金额记入“物资采购——材料”科目的借方和“银行存款”科目的贷方。

  在取得“收料单”时,要按收入材料计划价格成本记入“库存材料”或“原材料”科目的借方和“物资采购——材料”科目的贷方:

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  为了简化核算手续,对于材料入库在先、付款在后的采购业务,在月份内可暂不入账,等发票、账单到达后再入账。但如到月终发票账单仍未到达,应按合同价格或计划价格暂估入账,记入“库存材料”科目的借方和“应付账款——暂估应付账款”科目的贷方,并在下月初用红字将暂估入账数冲销;等收到发票账单时,再按实际付款数入账。

  企业购入材料时,如果采用商业汇票结算方式,要在开出承兑商业汇票时,根据商业汇票和发票账单作如下分录入账:

  如果采用其他结算方式或用现金购入零星材料时,应将结算凭证或发票账单金额记入“物资采购——材料”科目的借方和“银行存款”、“其他货币资金”、“应付账款”、“现金”等科目的贷方。

  对于因材料短缺、损坏、质量不合格等原因向供应单位运输机构要求赔偿的金额,应根据“赔偿请求单”记入“应付账款”、“其他应收款”科目的借方和“物资采购——材料”科目的贷方:

  “物资采购——材料”科目用以反映和考核材料采购资金的支出情况,计算企业外购材料的实际成本,考核采购业务的经营成果。科目的借方登记企业所有外购并已验收入库的材料的实际成本,贷方登记外购并已验收入库材料的计划价格成本。借方和贷方的差额,就是购入材料实际成本与计划价格成本的成本差异。如果借方大,表明材料采购成本超支;如果贷方大,表明材料采购成本节约。月末时,材料采购成本的超支或节约额,应转入“材料成本差异”科目的借方或贷方。

本站文章于2019-11-12 12:58,互联网采集,如有侵权请发邮件联系我们,我们在第一时间删除。 转载请注明:房地产开采企业原料采购的总分类核算
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